סעיף 62 לחוק מסמ"ק קובע, כי מכירת זכות במקרקעין ללא תמורה מיחיד לקרובו – יהיו פטורים ממס שבח.
לעניין זה "קרוב"
(1) בן-זוג;
(2) הורה, הורי הורה, צאצא, צאצאי בן-זוג ובני-זוגם של כל אחד מאלה;
שימו לב – מתנה יכולה להיות ביחס לדירה, מגרש, חנות וכו' ורק בין הקרובים הנ"ל בלבד לצורך פטור מס שבח. לא יינתן פטור ממס שבח במקרה של מתנה בין אחים. חריג לכך הוא לגבי זכות שהאח או האחות קיבלו מהורה או מהורי הורה ללא תמורה או בירושה.
למשל: 3 אחים ירשו דירה מהוריהם. אחד האחים החליט לתת את ה1/3 שלו בדירה מתנה לאחיו – במקרה שכזה תוכר המתנה כמתנה הפטורה ממס שבח.
לעניין מס רכישה תקנה 20 לתקנות מסמ"ק קובעת במכירת זכות במקרקעין ללא תמורה מיחיד לקרובו, יהיה מס הרכישה שליש ממס הרכישה הרגיל.
שימו לב במקרה של תקנות מסמ"ק בעניין מס רכישה קרוב מוגדר – בן זוג, לרבות מי שהיה בן זוג במשך ששה חדשים שקדמו למכירת זכות במקרקעין, הורה, צאצא, בן-זוגו של צאצא, אח ואחות;
זאת אומרת לעניין מס רכישה (להבדיל ממס שבח), גם אחים ואחיות כלולים בזכאות להנחה במס רכישה.
לדוגמא,: אם אח נתן מתנה לאחותו ולא מתקיים החריג לעיל האח ימוסה במס שבח והאחות תמוסה ב1/3 מס רכישה.
חשוב – למתן מתנות יש השלכות רבות מאוד, לא רק כמתואר לעיל, לא כל מתנה תהיה פטורה ממס שבח ויכולים להתקיים נסיבות שנותן המתנה יחוייב במס שבח. לכן חשוב מאוד להתייעץ עם עורך דין בנושא, לא רק בעת מתן מתנה אלא, כל מי שקיבל נכס במתנה או נכס בירושה ורוצה למכור או לתת את חלקו במתנה – חובה עליו להבין את השלכות הפעולה במסגרת תכנון מס.
